ضريبة القيمة المضافة والفنانين

في حين يتم بذل كل جهد لضمان دقة المعلومات الواردة في هذه المقالة ، لا يمكن لـ Visual Artists Ireland والمؤلف تحمل أي مسؤولية عن الخسارة أو الضيق لأي شخص يتصرف أو يمتنع عن التصرف نتيجة للمواد الواردة هنا.

مقدمة في ضريبة القيمة المضافة

وتجدر الإشارة منذ البداية إلى أن هذا النص عبارة عن دليل بسيط للقواعد العامة لضريبة القيمة المضافة وإدارتها. عندما يتعلق الأمر بمبالغ كبيرة، فمن مصلحة الفنان طلب المشورة المتخصصة خاصة فيما يتعلق بالعمولات الأكبر حجمًا وخاصة إذا كانت تلك العمولة في دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي.

هناك قدر كبير من الإيرادات وتشريعات الاتحاد الأوروبي بشأن ضريبة القيمة المضافة، مما يجعلها موضوعًا معقدًا للغاية، حيث يتعلق الأمر بمبالغ كبيرة، يجب على الفنان دائمًا طلب المشورة المتخصصة.

خلفية لضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة أوروبية، ويجب أن يكون لدى كل دولة عضو في الاتحاد الأوروبي نظام لضريبة القيمة المضافة يتوافق مع التشريعات الأوروبية.

تم تقديم ضريبة القيمة المضافة إلى أيرلندا في الأول من نوفمبر عام 1

التشريع الأيرلندي الأساسي هو قانون ضريبة القيمة المضافة لعام 1972. ويتم تعديل قانون ضريبة القيمة المضافة كل عام في قانون المالية.

ويضع قانون ضريبة القيمة المضافة جميع القواعد الأساسية للضريبة.

يتكون التشريع الثانوي من لوائح وأوامر ضريبة القيمة المضافة. يتم توفير اللوائح في القانون الأساسي ويتم التوقيع عليها من قبل مفوضي الإيرادات. لديهم الأثر القانوني الكامل.

تم تضمين التشريع الأوروبي الذي ينظم ضريبة القيمة المضافة في التوجيه السادس للمفوضية الأوروبية بشأن ضريبة القيمة المضافة لعام 6. ويحدد هذا المبادئ الأساسية لضريبة القيمة المضافة وهو محاولة لمواءمة قوانين الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي فيما يتعلق بضرائب المبيعات.

ويحدد التوجيه للدول الأعضاء المبدأ الذي سيتم اعتماده وتقوم كل دولة بتنفيذ هذه المبادئ في تشريعاتها الوطنية. هناك عدد من التوجيهات الأخرى التي تتعلق أيضًا بضريبة القيمة المضافة.

ضريبة القيمة المضافة التسجيل

متطلبات التسجيل

في أيرلندا، تخضع لضريبة القيمة المضافة إذا كنت تعمل لحسابك الخاص أو تعمل على أساس مستقل ولديك مبيعات تتجاوز الحدود التالية: الحد الأدنى للتسجيل هو 37,500 يورو للخدمات و75,000 يورو للسلع. إذا تجاوز الدخل من نشاطك التجاري هذه الحدود خلال أي فترة 12 شهرًا، فمن الضروري أن تقوم بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة.

يمكن اعتبار الفنانين أنهم يبيعون سلعًا أو خدمات، ويعتمد ذلك على نوع العمل الذي تقوم به. إذا قمت ببيع أعمال – على سبيل المثال لوحة فنية – فهذا يعتبر بيعًا للسلع، وسيتم تطبيق حد الدخل البالغ 75,000 يورو.

يمكنك أيضًا تقديم بعض "الخدمات" التي تشمل رسوم الترميم أو الدخول - على سبيل المثال، إذا قمت بفرض رسوم على المعارض الخاصة بك. يقدم فنانو الأداء الخدمات بشكل عام. يعتبر الكتاب أيضًا أنهم يقدمون خدمة.

يوضح الجدول أدناه قائمة بالأنشطة الفنية المختارة التي تعتبر إما سلعًا أو خدمات. ستجد المزيد من المعلومات في قسم معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة أدناه.

بضائع	الخدمات
بيع لوحة فنية أو منحوتة	تسهيل ورش العمل أو دروس الفن *
بيع كتالوجات عملك	إلقاء محاضرة أو عرض تقديمي*
مبيعات المطبوعات	إعطاء الأداء
القيام بالعمولة الخاصة***	مبيعات الفيديو / الأعمال الفنية للوسائط الجديدة **
	القيام بعمولة عامة ***

* يعتبر هذا النشاط خدمة، ولكنه بشكل عام معفى من ضريبة القيمة المضافة ولا ينطبق على الحد الأدنى.

** يعتبر هذا النشاط خدمة في السياق الإبداعي. يقوم بائع تجزئة للفيديو ببيع البضائع، لكن الشخص المكلف بعمل فيديو أو قطعة فنية إعلامية يقدم خدمة. الشخص الذي ينشئ عملاً فنيًا إعلاميًا وينظم مكان عرضه هو بمثابة تقديم خدمة. الشخص الذي يصنع مقاطع الفيديو الخاصة به ويبيع مقاطع الفيديو بشكل مستقل هو بيع البضائع.

***يمكن اعتبار هذه الأنشطة إما سلعًا أو خدمات. ذلك يعتمد على ما يتم تكليفه. عندما يكون هناك أي شك في ذهنك، يجب عليك الاتصال بدائرة ضريبة القيمة المضافة المحلية وطلب التوضيح. 

خيار التسجيل

إذا كانت مبيعاتك أقل من هذه الحدود، فيمكنك اختيار التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا كنت ترغب في القيام بذلك. تتمثل ميزة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في أنه يمكنك استرداد ضريبة القيمة المضافة على تكاليف عملك، ولكن هذا يعني أنه يتعين عليك أيضًا فرض ضريبة القيمة المضافة على دخلك.

إذا كان عملاؤك مسجلين في ضريبة القيمة المضافة ويحق لهم استرداد ضريبة القيمة المضافة المفروضة عليهم على الخدمة المقدمة، فقد يكون هذا الخيار مناسبًا. عندما لا يتمكن عملاؤك من استرداد ضريبة القيمة المضافة، فإن ذلك يؤدي إلى ارتفاع تكلفة الخدمة أو السلع بالنسبة لعميلك، وقد يكون له تأثير سلبي على مبيعاتك.

كيفية التسجيل – TR1

إذا انطبق أحد الأمور التالية؛

1. أنت مسجل في ادفع في أي وقت

2. أنت مسجل في خدمة الإيرادات عبر الإنترنت (ROS)

3. يتم تمثيلك بواسطة وكيل ضرائب (محاسب أو مستشار ضرائب)

ثم يجب عليك استخدام خدمة التسجيل الإلكتروني للإيرادات (التفاصيل هنا) لتقديم طلب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة. ويجب أن يتم ذلك عبر ROS، الذي يمكنك التسجيل فيه هنا. بمجرد إعداد نظام ROS وتشغيله، يمكنك إعداد تسجيل ضريبة القيمة المضافة وإدارة شؤونك الضريبية باستخدام الخدمة.

إذا لم ينطبق عليك أي من السيناريوهات الثلاثة المذكورة أعلاه، فيمكنك إكمال النموذج الورقي TR1 - في حالة الأفراد أو الشراكات، أو TR2 - في حالة الشركات. يتوفر TR1 على موقع الإيرادات هنا. من الضروري تزويد قسم الإيرادات بتفاصيل الحساب البنكي للتسجيل، حيث أنهم سيقومون بإصدار المبالغ المستردة لضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا فقط.

عندما يمكنك إلغاء التسجيل

إذا قررت التوقف عن ممارسة المهنة لأي سبب من الأسباب، فيجب عليك إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة. يمكن القيام بذلك بسهولة عبر ROS، أو عن طريق إلغاء تسجيلك بالتنسيق مع مفتش الضرائب المحلي. لاحظ أنه إذا قمت بإلغاء تسجيل الإيرادات، فقم بتقييم ضريبة القيمة المضافة التي قمت باستردادها على السلع والخدمات المباعة لك، وإذا لم يؤدي ذلك إلى إنتاج عمل ما وبيعه بنفسك، فيمكنهم المطالبة باسترداد هذه الأموال.

وبالمثل، يجوز إلغاء تسجيل الشخص الذي انخفض رقم أعماله إلى ما دون الحد الأدنى المناسب لدورانه.

يجب على الشخص الذي يتوقف عن التجارة التوقف عن جميع الضرائب عبر ROS، أو إخطار مفتش الضرائب بهذه الحقيقة، بحيث يمكن إلغاء رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة دون تأخير. من المهم ملاحظة ذلك، وإلا فسيستمر إصدار نماذج الإرجاع والطلبات المتعلقة بالتزامات ضريبة القيمة المضافة المقدرة تلقائيًا.

لا ينطبق إعفاء الفنان على ضريبة القيمة المضافة.

في الحالات التي يتم فيها منح الإعفاء الضريبي للفنانين، من المهم ملاحظة أن هذا ينطبق على ضريبة الدخل فقط. ولا يمتد الإعفاء إلى ضريبة القيمة المضافة. 

بيع عملك خارج أيرلندا

قد يبيع بعض الفنانين أعمالهم خارج أيرلندا. إذا تمت هذه المبيعات إلى دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي، فقد يُطلب منك التسجيل لضريبة القيمة المضافة في دولة الاتحاد الأوروبي تلك، بغض النظر عما إذا كنت مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة في أيرلندا أم لا. يمكن الاطلاع على قائمة الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي هنا.

1. المبيعات عن بعد

يعتبر البيع "بيعًا عن بعد" إذا تم إرسال البضائع أو نقلها من أيرلندا إلى عميل في دولة أخرى عضو في الاتحاد الأوروبي، وهو غير مسجل في ضريبة القيمة المضافة. نظرًا لأن الفن غالبًا ما يتم بيعه للأفراد للاستخدام الخاص، فعادةً ما يعتبر هذا بيعًا عن بعد.

إذا كنت مسجلاً لضريبة القيمة المضافة في أيرلندا، فيجب عليك فرض ضريبة القيمة المضافة الأيرلندية على جميع المبيعات عن بعد كالمعتاد. ومع ذلك، إذا وصلت مبيعاتك عن بعد إلى دولة عضو معينة في الاتحاد الأوروبي إلى حد معين، فيجب عليك التسجيل وحساب ضريبة القيمة المضافة في تلك الدولة العضو، بدلاً من ضريبة القيمة المضافة الأيرلندية. يمكن العثور على قائمة بالعتبات ذات الصلة هنا. على سبيل المثال، الحد الأدنى للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة هو 70,000 جنيه استرليني. وهذا يعني أنه إذا قمت بإجراء مبيعات عن بعد تزيد قيمتها عن 70,000 جنيه إسترليني إلى المملكة المتحدة خلال فترة اثني عشر شهرًا، فيجب عليك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة وتطبيقها على جميع المبيعات عن بعد في المملكة المتحدة.

يمكن العثور على مزيد من المعلومات حول المبيعات عن بعد هنا.

2. المبيعات إلى التجار المسجلين في ضريبة القيمة المضافة في دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي

تُعرف هذه باسم "الإمدادات داخل المجتمع". إذا كنت مسجلاً لضريبة القيمة المضافة في أيرلندا، فيمكن أن تخضع مبيعات الأعمال الفنية التي يتم إجراؤها للتجار المسجلين لضريبة القيمة المضافة في دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي إلى "نسبة الصفر" إذا تم استيفاء الشروط التالية؛

• أن يكون العميل مسجلاً لضريبة القيمة المضافة في تلك الدولة الأخرى العضو في الاتحاد الأوروبي 

• يتم الحصول على رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة الخاص بالعميل (بما في ذلك بادئة الدولة) والاحتفاظ به في سجلات المورد 

• يتم ذكر هذا الرقم، بالإضافة إلى رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة الخاص بالمورد، في فاتورة المبيعات 

• يتم إرسال البضائع أو نقلها إلى تلك الدولة العضو الأخرى. 

لاحظ أن هذا ينطبق أيضًا على البضائع/المواد التي تتحرك في الاتجاه المعاكس. إذا كنت مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة في أيرلندا، فلا ينبغي أن يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة غير الأيرلندية منك على البضائع المشتراة من دول الاتحاد الأوروبي الأخرى. إذا قمت بتزويد المورد الخاص بك برقم ضريبة القيمة المضافة الأيرلندية، فيجب أن يكون هذا كافيًا لنسبة ضريبة القيمة المضافة إلى الصفر. 

سيتم التعامل مع الإمدادات داخل المجتمع بمزيد من التفصيل لاحقًا في المقالة، وتقدم الإيرادات بعض الإرشادات هنا.

3. البيع من داخل دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي

إذا كنت تبيع عملك من موقع في دولة أخرى عضو في الاتحاد الأوروبي (على سبيل المثال معرض فني)، فهناك احتمال أن تحتاج إلى التسجيل لضريبة القيمة المضافة في ذلك البلد، بغض النظر عما إذا كنت مسجلاً لضريبة القيمة المضافة في أيرلندا أم لا. لأغراض ضريبة القيمة المضافة، تعتبر أنك تقوم بتوريدات خاضعة للضريبة في تلك الدولة، وفي معظم الحالات يجب عليك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وتحصيلها في تلك الدولة التابعة للاتحاد الأوروبي.

منذ 1 ديسمبر 2012 إذا كنت تبيع أي كمية بالنسبة للسلع داخل المملكة المتحدة، يجب عليك التسجيل للحصول على ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة وتحصيلها بنسبة 20% على جميع مبيعات المملكة المتحدة. وهذا يعني أنه إذا كنت تبيع عملك الفني من موقع في المملكة المتحدة، فيجب عليك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة وحسابها على جميع هذه المبيعات.

يعد إلغاء عتبات التسجيل أمرًا شائعًا في جميع أنحاء الاتحاد الأوروبي. إذا كنت تقوم بالمبيعات من داخل دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي، فمن المستحسن طلب المشورة الضريبية المتخصصة.

لاحظ أنه في بعض الحالات قد يبيع الفنان أعماله مباشرة من أيرلندا إلى معرض في دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي. نظرًا لنقل الملكية إلى المعرض، تقع مسؤولية ضريبة القيمة المضافة في دولة الاتحاد الأوروبي على عاتقهم، وليس على الفنان. سيتم تطبيق قواعد البيع عن بعد أو داخل المجتمع (1 و 2 أعلاه) على بيع العمل إلى المعرض، مما قد يجنب الفنان الاضطرار إلى التسجيل لضريبة القيمة المضافة في دولة الاتحاد الأوروبي التي يتم البيع إليها.

4. المبيعات التي تتم خارج الاتحاد الأوروبي

أي مبيعات تتم إلى دول خارج الاتحاد الأوروبي، سواء تم إرسالها من أيرلندا أو تم بيعها من داخل دولة خارج الاتحاد الأوروبي، تقع خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة. وهذا يعني أنه ليست هناك حاجة لفرض ضريبة القيمة المضافة، سواء الأيرلندية أو غيرها، على أي مبيعات تتم داخل الاتحاد الأوروبي أو تتم خارجه.

تتناول المقالة هنا بشكل أساسي ضريبة القيمة المضافة الأيرلندية. بالنسبة للفنانين الذين يبيعون أعمالهم خارج أيرلندا وداخل الاتحاد الأوروبي، فمن المستحسن طلب المشورة الضريبية المتخصصة.

قواعد عامة:

فرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات

بمجرد تسجيلك في ضريبة القيمة المضافة، من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة على مبيعاتك. يعتمد معدل ضريبة القيمة المضافة المفروضة على السلع أو الخدمة التي تقدمها. معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة هي 0% و13.5% و9% و23%. يتم تغيير هذه المعدلات أحيانًا بموجب قوانين المالية.

سيتعين على معظم الفنانين فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 13.5% على بيع أعمالهم. بالنسبة للدخول إلى دور السينما والمسارح وبعض العروض الموسيقية والمتاحف والمعارض الفنية، تم تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق إلى 9% منذ 1 يناير 2011. مزيد من التفاصيل حول معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة مدرجة أدناه.

المطالبة بضريبة القيمة المضافة على النفقات

يجب دفع ضريبة القيمة المضافة المفروضة على دخلك إلى مفوضي الإيرادات. من ضريبة القيمة المضافة المستحقة على مبيعاتك، يمكنك خصم ضريبة القيمة المضافة المفروضة على معظم السلع والخدمات التي يتم استخدامها لأغراض أعمالك الخاضعة للضريبة. لا يجوز خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات المستخدمة لأي غرض آخر، على سبيل المثال الاستخدام الشخصي. يجب أن تكون المشتريات "في سياق العمل أو تعزيزه".

النفقات المقيدة: قد ينشأ موقف حيث قد يكون جزء من المشتريات لأغراض عملك الخاضع للضريبة والجزء المتبقي لاستخدامك الخاص.

مثال: مصاريف الكهرباء والهاتف والتدفئة حيث تتم ممارسة الأعمال من مسكنك الخاص. وقد تنشأ أيضًا إمكانية استخدام المدخلات في الأنشطة الخاضعة وغير الخاضعة للضريبة. في مثل هذه الحالات، يتم خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المناسب للأعمال الخاضعة للضريبة فقط. من الناحية العملية، يتم ذلك عادةً عن طريق توزيع نسبة مئوية من الفواتير على عملك.

إذا كنت تستخدم سيارتك (إذا كانت سيارة تعمل بمحرك ديزل) أو لديك شاحنة صغيرة للاستخدام التجاري، فيمكنك المطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة المفروضة على فواتير الديزل الخاصة بك ولكن يجب ملاحظة أنه لا يمكنك المطالبة بضريبة القيمة المضافة على البنزين حتى إذا كنت تستخدم محرك بنزين سيارة لنقل أعمالك.

النفقات غير القابلة للخصم: لا يجوز لك خصم ضريبة القيمة المضافة على أي مما يلي، حتى عندما تكون السلع والخدمات المعنية مطلوبة أو مستخدمة لأغراض عملك الخاضع للضريبة:-

• لا يمكنك استرداد ضريبة القيمة المضافة المفروضة عليك على فواتير المطاعم أو الفنادق أو غيرها من الخدمات الشخصية، بالنسبة لك - الشخص الخاضع للضريبة - أو وكلائك أو موظفيك، باستثناء الحد الذي يشكل فيه هذا الحكم، إن وجد، توريدًا للخدمات في الذي يكون هو أو هي مسؤولاً عن ضريبة القيمة المضافة. 

• النفقات التي تتكبدها على الطعام أو الشراب أو الإقامة أو غيرها من الخدمات الترفيهية، حيث تشكل هذه النفقات كل أو جزء من تكلفة تقديم خدمة إعلانية تكون الضريبة المستحقة والواجبة السداد بواسطتك بشأنها. 

• نفقات الترفيه التي تتكبدها أنت – الشخص الخاضع للضريبة – أو وكلائك أو موظفيك 

• اقتناء (بما في ذلك استئجار) سيارات الركاب بخلاف المخزون التجاري (أي لإعادة بيعها) أو للتأجير في شركة لتأجير السيارات أو لاستخدامها في تعليم القيادة في شركة لتعليم قيادة السيارات 

• شراء البنزين بخلاف المخزون التجاري

كقاعدة عامة، إذا لم يكن للأشخاص المسجلين الحق في الحصول على ائتمان عند شراء السلع لاستخدامها في أعمالهم، فإنهم لا يتحملون ضريبة القيمة المضافة على بيع هذه السلع. 

اللوازم الذاتية

يحدث "التوريد الذاتي" عندما يستخدم الشخص الخاضع للضريبة السلع أو المواد لأغراض شخصية، أي للاستخدام غير التجاري. إذا تم استرداد ضريبة القيمة المضافة على الشراء الأصلي للسلع، فيجب سدادها إلى الإيرادات.

على سبيل المثال: إذا قمت بإنتاج عمل ولكنك قررت أنه بدلاً من بيعه ستحتفظ به لنفسك أو حتى تقدمه كهدية لشخص ما، فيجب عليك أن تسدد للإيرادات أي ضريبة قيمة مضافة قمت باستردادها على المواد وغيرها التكاليف المرتبطة بإنجاز هذا العمل.

الإدارة

عادةً ما تحدد المعلومات المقدمة في الفواتير وإشعارات الائتمان مسؤولية ضريبة القيمة المضافة على مورد السلع أو الخدمات وحق العميل في الخصم، حيثما ينطبق ذلك، مقابل ضريبة القيمة المضافة المفروضة. ولذلك فمن الأهمية بمكان أن يتم إعداد هذه الوثائق بشكل صحيح والاحتفاظ بها بعناية.

متطلبات فاتورة ضريبة القيمة المضافة

يلتزم الشخص الخاضع للضريبة الذي يقوم بتوريد سلع أو خدمات خاضعة للضريبة إلى شخص آخر خاضع للضريبة بإصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة موضحاً فيها البيانات التالية:

• اسم وعنوان التاجر مصدر الفاتورة

• رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة الخاص بالتاجر

• اسم وعنوان العميل

• تاريخ إصدار الفاتورة

• تاريخ توريد السلع أو الخدمات

• وصف كامل للسلع أو الخدمات

• كمية أو حجم البضاعة الموردة

• المقابل لا يشمل ضريبة القيمة المضافة باليورو

• المعدل (بما في ذلك معدل الصفر*) ومبلغ ضريبة القيمة المضافة لكل معدل.

*الإمدادات داخل المجتمع ذات تصنيف صفر (المزيد حول هذا أدناه):

عند بيع أعمالك إلى المملكة المتحدة أو تثبيت أعمالك في المملكة المتحدة (بما في ذلك أيرلندا الشمالية) أو في أي دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي، تنطبق قواعد خاصة. تنص هذه القواعد على أنه يجب عليك، بالإضافة إلى ما ورد أعلاه، إظهار رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة الخاص بالعميل في الدولة الأخرى العضو في الاتحاد الأوروبي.

إذا تم السداد بالكامل أو على أقساط مقابل السلع أو الخدمات الموردة لشخص مسجل في ضريبة القيمة المضافة قبل إتمام التوريد، فيجب على الشخص المتلقي للدفع إصدار فاتورة بالشكل المناسب في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لذلك. التي تم خلالها استلام كل دفعة من هذا القبيل.

تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة

يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة كل شهرين في السنة الأولى للتسجيل. بعد السنة الأولى، يمكنك اختيار عائد ربع سنوي أو نصف سنوي أو سنوي يخضع لحدود دوران العمل.

من المقرر تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة لشهر يناير/فبراير في 19 مارس. لشهر مارس/أبريل في 19 مايو وما إلى ذلك.

النموذج المطلوب تعبئته هو ضريبة القيمة المضافة 3.

إذا كان دخلك السنوي القابل للضريبة أقل من 1,250,000 يورو، فما عليك سوى إرجاع ضريبة القيمة المضافة على المبيعات عندما تتلقى الدفعة. ويعرف هذا باسم "أساس المقبوضات النقدية".

إذا فشلت في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في الوقت المحدد، فيمكن للإيرادات فرض فائدة على التأخر في سداد الضريبة. المعدل هو 0.0219% في اليوم (حوالي 8% سنويًا)

الغرامات والفوائد

يمكن فرض عقوبات على عدم الاحتفاظ بالدفاتر والسجلات الصحيحة، أو عدم التسجيل، أو تقديم إقرارات كاذبة وما إلى ذلك. الحد الأقصى للغرامة هو 126,970 يورو والسجن لمدة 5 سنوات. وهذا لا يكون إلا في الحالات القصوى؛ العقوبة القياسية هي 1,520 يورو ويمكن تخفيفها عادة.

صلاحيات الإيرادات

تتمتع إدارة الإيرادات بسلطة فحص دفاترك وسجلاتك للتأكد من أنك دفعت المبلغ الصحيح لضريبة القيمة المضافة. إذا وجدوا أنك ارتكبت خطأ، فيجوز لمسؤول الإيرادات المعتمد إزالة الأوراق والسجلات ذات الصلة والاحتفاظ بها.

وفي حالة اعتقادهم بأنك قمت بالاحتيال على الإيرادات، وهو أمر غير مرجح، يمكنهم أيضًا البحث عن السجلات إذا كانوا يعتقدون أنها لم يتم تقديمها بالكامل. ويجوز له أيضًا البحث عن البضائع، ولكن لا يجوز له إخراجها. صلاحيات الإيرادات واسعة النطاق في هذا المجال ولا تحتاج إلى أمر تفتيش.

حفظ السجلات

يجب على المتداول المسجل في ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بسجلات كاملة وصحيحة لجميع المعاملات التجارية التي تؤثر أو قد تؤثر على مسؤوليته تجاه ضريبة القيمة المضافة. يجب أن تكون السجلات محدثة ويجب أن تكون مفصلة بشكل كافٍ لتمكين المتداول من حساب أي التزام أو سداد بدقة وأيضًا لتمكين مفتش الضرائب من التحقق من الحسابات، إذا لزم الأمر.

يجب على الشخص الخاضع للضريبة الاحتفاظ بجميع الدفاتر والسجلات والمستندات ذات الصلة بالأعمال التجارية، بما في ذلك الفواتير ومذكرات الائتمان والمدينة والإيصالات والحسابات وقوائم تسجيل النقدية والقسائم وعوائد VIES والإيرادات الدولية والنسخ المختومة من الإدخالات الجمركية ومستندات الاستيراد الأخرى و البيانات المصرفية. ويجب الاحتفاظ بسجلات الأعمال هذه لمدة ست سنوات من تاريخ آخر معاملة تشير إليها

يجب على الأشخاص الذين يمارسون الأعمال التجارية، حتى لو لم يكونوا أشخاصاً خاضعين للضريبة، لأغراض ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بجميع الفواتير الصادرة لهم فيما يتعلق بالأعمال التجارية ونسخ من القيود الجمركية فيما يتعلق بالبضائع المستوردة

إرجاع VIES وIntrastat

عوائد VIES - عندما يقوم تاجر أيرلندي مسجل في ضريبة القيمة المضافة بتقديم توريدات ذات تصنيف صفر من السلع إلى تاجر في دولة أخرى عضو في الاتحاد الأوروبي، يجب إعادة التفاصيل الموجزة لتلك التوريدات إلى الإيرادات على أساس ربع سنوي أو شهري. تهدف هذه العودة، المعروفة باسم عودة VIES، إلى تمكين السلطات في كل دولة عضو في الاتحاد الأوروبي من ضمان تسجيل المعاملات داخل المجتمع وحسابها بشكل صحيح.

عوائد إنترستات - التجار المشاركون في التجارة داخل المجتمع ملزمون أيضًا بتقديم إقرارات دورية من إنترستات، للأغراض الإحصائية، عندما تتجاوز قيمة البضائع التي حصلوا عليها من الدول الأعضاء الأخرى 191,000 يورو سنويًا أو قيمة البضائع الموردة من قبلهم إلى وتتجاوز الدول الأعضاء الأخرى في الاتحاد الأوروبي 635,000 يورو سنويًا.

القضايا الخاصة بالصناعة – نظام الهامش

تعمل أنظمة ضريبة القيمة المضافة الخاصة فيما يتعلق ببيع التجار / المعارض التجارية والبائعين بالمزاد العلني للسلع المنقولة المستعملة والأعمال الفنية والأشياء الخاصة بهواة الجمع والتحف. السمة الرئيسية لهذا النظام هي أن التجار والمعارض والمزادات يدفعون ضريبة القيمة المضافة بشكل فعال فقط على هامشهم في ظروف معينة. تم شرح مخطط الهامش بمزيد من التفاصيل أدناه.

ملاحظة هامة للفنانين

يعد نظام الهامش لحساب ضريبة القيمة المضافة نظامًا اختياريًا بحيث يمكن للمعارض / بائعي المزادات وما إلى ذلك اختيار استخدامه أم لا. قبل الموافقة على بيع عملك من خلال المعرض، من المهم جدًا أن يكون لديك اتفاق رسمي مع المعرض بشأن كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة. يجب أن تعرف مسبقًا ما الذي سيفعله المعرض بالضبط والتأكد من أنك سعيد بالتداول بهذه الشروط.

إذا كنت مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة، فأنت مسؤول عن ضريبة القيمة المضافة بنسبة 13.5%. لذلك من المهم أن تقوم بتسعير عملك بالإضافة إلى 13.5%.

مثال 1: حيث يقوم المعرض بتشغيل نظام الهامش ويحصل الفنان على 50% من سعر البيع.

إذا تم بيع العمل بمبلغ 2000 يورو، فيجب على الفنان الإقرار بموافقته على 50% من إجمالي سعر البيع ويجب عليه إصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة للمعرض عند استلام رسومه. يجب أن تكون الفاتورة بعد ذلك بمبلغ إجمالي قدره 1000 يورو يتضمن ضريبة القيمة المضافة بنسبة 13.5%.

مثال 2: في حالة عدم وجود نظام الهامش، سيقوم المعرض بخصم 23% أولاً ثم يمنح الفنان 50% من الـ 77% المتبقية.

إذا فعلوا ذلك، فيجب على الفنان إرسال فاتورة إلى المعرض بقيمة التخفيض/الدخل + ضريبة القيمة المضافة البالغة 13.5%. وهذا يكلف الفنان فعليًا 9.5% إضافية من ضريبة القيمة المضافة حيث تم خصم 23% من دخله ويمكنه استرداد 13.5% فقط من المعرض.

مثال 3: عندما يكون الفنان غير مسجل في ضريبة القيمة المضافة

الخسارة الكبيرة للفنانين هي عندما لا يكون الفنان مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة ولا يقوم المعرض بتشغيل نظام الهامش. يستطيع المعرض تحصيل كامل المبلغ بنسبة 23% ثم دفع حصة الفنان بعد ضريبة القيمة المضافة. هنا لا يستطيع الفنان إعادة شحن أي من ضريبة القيمة المضافة وعليه أن يعاني من خصم 23%.

نظام الهامش: كيف يعمل
ينص نظام الهامش على أن ضريبة القيمة المضافة مستحقة الدفع على بيع سلع نظام الهامش بالرجوع إلى الفرق بين سعر البيع وسعر شراء البضائع. ويتم توضيح ذلك على النحو التالي:

سعر بيع البضاعة لدى التاجر	€500
أقل سعر الشراء للتاجر	€300
هامش التاجر	€200
هامش التاجر هو مبلغ شامل للضريبة. بالنسبة للتوريدات الخاضعة للمعدل القياسي، البالغ حاليًا 23%، فإن ضريبة القيمة المضافة المستحقة هي:
200 يورو × 23 / 121	€38.01

الهامش لأغراض هذا النظام هو الفرق بين سعر البيع وسعر شراء البضاعة. ولا ينبغي تخفيض هذا الهامش عن طريق خصم تكلفة الإصلاحات والملحقات والنفقات العامة وما إلى ذلك.

عندما يكون سعر البيع أقل من سعر الشراء، يعتبر الهامش صفراً ولا توجد ضريبة القيمة المضافة المستحقة على البيع. تجدر الإشارة إلى أنه في مثل هذه الحالات لا يحق للتاجر استرداد ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بالخسارة ولا يمكن مقاصتها مقابل أرباح من المعاملات الأخرى.

القاعدة العامة هي أن السعر المطبق على العرض بنظام الهامش هو السعر المطبق على العرض العادي. ومع ذلك، هناك بعض الاستثناءات لهذه القاعدة ويتم تفصيلها في الملحق الأول من نشرة نظام الهامش الصادرة عن الإيرادات والمتاحة هنا..

في حالة تلك السلع، يتم تطبيق المعدل القياسي بنسبة 23% عند بيعها بموجب نظام الهامش، على الرغم من تطبيق معدل مختلف عند بيعها بموجب قواعد ضريبة القيمة المضافة العادية.

معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة - معفاة، 0%، 13.5%، 9%، 23%

معفاة من ضريبة القيمة المضافة:

• تقديم دروس فنية

• العروض المسرحية التي لا يتوفر فيها طعام أو شراب.

• المدفوعات المتعلقة بـ droit de suite / حق إعادة البيع للفنانين

عندما يكون النشاط معفى، لا يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة على المشتريات المتعلقة بهذا النشاط. مثال: إذا قام فنان بشراء مواد فنية لاستخدامها في إنشاء عمل فني، فيمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة، ولكن إذا استخدم المواد لفئة فنية، فلا يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة.

0% VAT - الإمدادات داخل المجتمع

0% ضريبة القيمة المضافة – التوريدات داخل المجتمع

عند بيع أعمالك إلى المملكة المتحدة أو تثبيت أعمالك في المملكة المتحدة (بما في ذلك أيرلندا الشمالية) أو في أي دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي، تنطبق قواعد خاصة. يمكنك تطبيق معدل الصفر على توريد البضائع إلى عميل في دولة أخرى عضو في الاتحاد الأوروبي إذا:

• أن يكون العميل مسجلاً لضريبة القيمة المضافة في تلك الدولة الأخرى العضو في الاتحاد الأوروبي

• يتم الحصول على رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة الخاص بالعميل (بما في ذلك بادئة الدولة) والاحتفاظ به في سجلات المورد

• يتم ذكر هذا الرقم، بالإضافة إلى رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة الخاص بالمورد، في فاتورة المبيعات

• يتم إرسال البضائع أو نقلها إلى تلك الدولة الأخرى العضو في الاتحاد الأوروبي.

إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط الأربعة، يكون المورد مسؤولاً عن ضريبة القيمة المضافة بالمعدل الأيرلندي المناسب. إذا لم يكن المورد قادرًا على إقناع مفتش الضرائب بأن شحنات معينة من البضائع قد تم بيعها وتسليمها إلى شخص مسجل في ضريبة القيمة المضافة في دولة عضو أخرى، يصبح المورد مسؤولاً عن دفع ضريبة القيمة المضافة الأيرلندية على المعاملة. في حالة عدم استيفاء أي من الشروط الأربعة المذكورة أعلاه، يجب على البائع فرض ضريبة القيمة المضافة الأيرلندية. إذا تم تحديد شروط النسبة الصفرية لاحقًا، يحق للعميل استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من المورد. يمكن للمورد بعد ذلك إجراء تعديل على إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص به للفترة.

على عكس التوريدات المعفاة، يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة على النفقات المتعلقة بالتوريدات بنسبة 0%.

13.5% ضريبة القيمة المضافة – معدل مخفض

• المقتنيات الفنية داخل المجتمع (في ظروف معينة)

• استيراد الأعمال الفنية - الأعمال الفنية - النحت (بحد أقصى 10 نسخ لقوالب النحت، ولكن يمكن تجاوز هذا إذا وافقت الإيرادات)

• إصدارات محدودة (30 نسخة) – يتعلق ذلك بالمطبوعات الفوتوغرافية التي التقطها أو طبعها أو تحت إشرافه. يجب أن تكون موقعة ومرقمة.

• مطبوعة حجرية أو نقش أو طباعة أصلية يتم إنتاجها مباشرة من الحجارة الحجرية أو الألواح أو غيرها من الأسطح المنقوشة والتي يتم تنفيذها بالكامل يدوياً. ليس هناك حد لعدد المنتجة.

• عمل فيديو بتكليف

9% ضريبة القيمة المضافة – المعدل المخفض الثاني 

تم تطبيق هذا السعر المخفض الجديد في 1 يوليو 2011 في محاولة لدعم صناعة السياحة. تم تقديمه كإجراء مؤقت، ومن المقرر أن ينتهي في 31 ديسمبر 2013، ولكن تم تمديده منذ ذلك الحين إلى أجل غير مسمى. ينطبق معدل 9% على بعض السلع والخدمات التي كانت مسؤولة سابقًا عن معدل 13.5%، بما في ذلك: 

• خدمات المطاعم والإطعام

• الإقامة بالفنادق والعطلات

• دخول دور السينما والمسارح وبعض العروض الموسيقية والمتاحف ومعارض الفنون

• خدمات أرض المعارض أو الملاهي

• استخدام المرافق الرياضية

• خدمات تصفيف الشعر

• المطبوعات مثل الكتيبات والخرائط والبرامج والنشرات والكتالوجات والصحف.

23% ضريبة القيمة المضافة – المعدل القياسي

• العمل كوكيل

• تأطير

• تأجير الأعمال الفنية

• إنتاج فيديو بدون تكليف

• التمثيل والأعمال التجارية.

• أي عمل يتم إنشاؤه لغرض تجاري وليس فني يكون مسؤولاً بنسبة 23%، على سبيل المثال، عندما يتم إنشاء صورة لغرض استخدامها في الإعلان.

بقلم غابي سميث وشركاه
Gaby Smyth & Company هي شركة محاسبة قانونية تقع في Ballsbridge ، دبلن ، وهي متخصصة في الموسيقى والمسرح والأفلام والفنون المرئية. تقدم الشركة خدمات الضرائب والتدقيق والمحاسبة الإدارية. قدم Gaby Smyth دورات في الضرائب والمحاسبة لكل من Dublin Business School ، ومعهد المصرفيين ، و AIB Corporate and Treasury ، و Goodbody Stockbrokers. بالإضافة إلى ذلك ، نظمت الشركة دورات متخصصة في المحاسبة والضرائب في الفنون لشبكة الموسيقى ، و Blackchurch Print Studio ، و Fire Station Artists Studios ، و Visual Artists Ireland والعديد من مجالس المقاطعات والمدن في جميع أنحاء البلاد.