moms og kunstnere

Selvom der gøres alt for at sikre, at oplysningerne i denne artikel er nøjagtige, kan Visual Artists Ireland og forfatteren ikke påtage sig noget ansvar for tab eller nød for nogen person, der handler eller afholder sig fra at handle som følge af materialet indeholdt heri.

Introduktion til moms

Det skal fra starten bemærkes, at denne tekst er en simpel vejledning til moms generelle regler og administration. Hvor der er tale om store beløb, er det i kunstnerens interesse at søge specialistrådgivning, især i forbindelse med større kommissioner og især hvis denne kommission er i et andet EU-land.

Der er en enorm mængde indtægts- og EU-lovgivning om moms, hvilket gør det til et meget kompliceret emne, hvor der er tale om store beløb, kunstneren bør altid søge specialistrådgivning.

Baggrund for moms

Merværdiafgift er en europæisk skat, og alle EU-medlemsstater skal have et momssystem, som er kompatibelt med europæisk lovgivning.

Moms blev indført i Irland den 1. november 1972

Den primære irske lovgivning er VAT Act 1972. Momsloven ændres hvert år i finansloven.

Momsloven fastlægger alle afgiftens grundregler.

Den afledte lovgivning består af momsregler og -bekendtgørelser. Reglerne er fastsat i den primære lov og er underskrevet af skattemyndighederne. De har fuld lovbestemt virkning.

Den europæiske lovgivning om moms er indeholdt i det 6. EF-momsdirektiv fra 1977. Dette fastlægger de grundlæggende principper for moms og er et forsøg på at harmonisere EU-medlemsstaternes love vedrørende omsætningsafgifter.

Direktivet skitserer medlemsstaterne det princip, der skal vedtages, og hver stat implementerer disse principper i sin egen nationale lovgivning. Der er en række andre direktiver, som også vedrører moms.

Momsregistrering

Krav til registrering

I Irland er du momspligtig, hvis du er selvstændig eller arbejder på freelancebasis og har salg, der overstiger følgende grænser: Tærsklen for registrering er €37,500 for tjenesteydelser og €75,000 for varer. Hvis indkomsten fra din virksomhed overstiger disse grænser inden for en 12-måneders periode, er det nødvendigt for dig at momsregistrere dig.

Kunstnere kan anses for at sælge varer eller tjenesteydelser, det afhænger af, hvilken type arbejde du laver. Hvis du sælger værker – for eksempel et maleri – betragtes dette som et salg af varer, og indkomstgrænsen på € 75,000 gælder.

Du kan også levere nogle 'tjenester', som inkluderer restaureringer eller adgangsgebyrer – for eksempel hvis du opkræver et gebyr på dine udstillinger. Performancekunstnere leverer generelt tjenester. Forfattere anses også for at yde en tjeneste.

Tabellen nedenfor viser en liste over udvalgte kunstrelaterede aktiviteter, der anses for at være enten varer eller tjenesteydelser. Du finder mere information i afsnittet Gældende momssatser nedenfor.

Varer	Det vi er gode til
Sælger et maleri eller en skulptur	Facilitering af workshops eller kunstklasser *
Sælger kataloger over dit arbejde	Holde en tale eller præsentation*
Salg af tryk	At give en forestilling
Påtager sig en privat kommission***	Salg af video / nye mediekunst **
	Påtage sig en offentlig kommission ***

* Denne aktivitet betragtes som en service, men er generelt momsfritaget og gælder ikke for tærsklen.

** Denne aktivitet betragtes som en service i den kreative sammenhæng. En videoforhandler sælger varer, men en person, der har fået til opgave at lave en video eller et stykke mediekunst, yder en service. En person, der skaber et stykke mediekunst og regulerer, hvor det kan vises, yder en service. En person, der laver deres egne videoer og sælger videoerne uafhængigt, sælger varer.

***Disse aktiviteter kan betragtes som enten varer eller tjenesteydelser. Det afhænger af, hvad der bliver bestilt. Hvis du er i tvivl, bør du kontakte dit lokale momsdistrikt og søge en afklaring. 

Mulighed for tilmelding

Hvis din omsætning er under disse grænser, kan du vælge at momsregistrere dig, hvis du ønsker det. Fordelen ved at være momsregistreret er, at du kan tilbagebetale moms af dine erhvervsomkostninger, men det betyder, at du også skal opkræve moms af din indkomst.

Hvis dine kunder er momsregistrerede og berettiget til at kræve tilbagebetalt moms på den leverede service, kan denne mulighed være gunstig. Hvor dine kunder ikke kan kræve momsen tilbage, resulterer det i, at ydelsen eller varerne bliver dyrere for din kunde, og det kan have en negativ indvirkning på dit salg.

Sådan tilmelder du dig – TR1

Hvis et af følgende gælder;

1. Du er tilmeldt PAYE når som helst

2. Du er tilmeldt Revenue Online Service (ROS)

3. Du er repræsenteret af en skatteagent (revisor eller skatterådgiver)

Så skal du bruge Revenue eRegistration Service (detaljer link.) for at ansøge om en momsregistrering. Dette skal ske via ROS, som du kan tilmelde dig link.. Når du har ROS op at køre, kan du oprette din momsregistrering og administrere dine skatteforhold ved hjælp af tjenesten.

Hvis ingen af ​​ovenstående tre scenarier gælder for dig, kan du udfylde en papirformular TR1 – for enkeltpersoner eller partnerskaber, eller en TR2 – for virksomheder. TR1 er tilgængelig fra Revenue hjemmeside link.. Det er nødvendigt at give Revenue bankkontooplysninger for at registrere, da de kun udsteder momsrefusion elektronisk.

Hvornår kan du afmelde dig

Hvis du af en eller anden grund beslutter dig for at stoppe som praktiserende kunstner, skal du afmelde dig momsen. Dette kan nemt gøres via ROS, eller ved at annullere din tilmelding efter aftale med den lokale skatteinspektør. Bemærk, at hvis du afmelder Revenue vurderer den moms, du har tilbagebetalt på varer og ydelser solgt til dig, og hvis det ikke har resulteret i, at et værk er produceret og solgt af dig selv, kan de bede om disse penge tilbage.

Tilsvarende kan en person, hvis omsætning er faldet under den passende omsætningstærskel, få annulleret registreringen.

En person, der ophører med at handle, bør ophøre med alle afgifter via ROS, eller underrette skatteinspektøren om dette, så momsregistreringsnummeret kan annulleres uden forsinkelse. Dette er vigtigt at være opmærksom på, ellers vil returskemaer og krav om anslået momsforpligtelse fortsat blive udstedt automatisk.

Kunstnerfritagelse gælder ikke for moms.

I de tilfælde, hvor der er givet kunstnerskattefritagelse, er det vigtigt at bemærke, at dette kun gælder for indkomstskat. Fritagelsen omfatter ikke moms. 

Sælger dit arbejde uden for Irland

Nogle kunstnere sælger måske deres værker uden for Irland. Hvis disse salg foretages til et andet EU-land, kan du blive bedt om at registrere dig for moms i det pågældende EU-land, uanset om du er momsregistreret i Irland eller ej. En liste over EU-medlemsstater kan findes link..

1. Fjernsalg

Et salg betragtes som et "fjernsalg", hvis varerne afsendes eller transporteres fra Irland til en kunde i en anden EU-medlemsstat, som ikke er momsregistreret. Da kunst ret ofte sælges til private til privat brug, vil dette normalt blive betragtet som fjernsalg.

Hvis du er momsregistreret i Irland, skal du opkræve irsk moms på alt fjernsalg som normalt. Men hvis dit fjernsalg til en specifik EU-medlemsstat når en vis tærskel, skal du registrere og opgøre moms i det pågældende medlemsland, i modsætning til irsk moms. En liste over de relevante tærskler kan findes link.. For eksempel er tærsklen for britisk momsregistrering £70,000 Stg. Dette betyder, at hvis du foretager fjernsalg til en værdi af mere end £70,000 til Storbritannien i en periode på XNUMX måneder, skal du tilmelde dig og pålægge britisk moms på alle fjernsalg i Storbritannien.

Mere information om fjernsalg kan findes link..

2. Salg til momsregistrerede erhvervsdrivende i et andet EU-land

Disse er kendt som "Intra-Community Supplies". Hvis du er momsregistreret i Irland, kan salg af kunstværker, der er lavet til momsregistrerede forhandlere i et andet EU-land, være "nulklassificeret", hvis følgende betingelser er opfyldt;

• kunden er momsregistreret i det andet EU-land 

• kundens momsregistreringsnummer (inklusive landepræfiks) indhentes og opbevares i leverandørens optegnelser 

• dette nummer er sammen med leverandørens momsregistreringsnummer angivet på salgsfakturaen 

• varerne afsendes eller transporteres til den anden medlemsstat. 

Bemærk, at dette også gælder for varer/materialer, der bevæger sig i modsat retning. Hvis du er momsregistreret i Irland, bør du ikke blive opkrævet ikke-irsk moms på varer købt fra andre EU-lande. Hvis du giver din leverandør dit irske momsnummer, burde dette være nok til at nulsatse momsen. 

Leverancer inden for Fællesskabet behandles mere detaljeret senere i artiklen, og Revenue tilbyder en vis vejledning link..

3. Salg fra et andet EU-land

Hvis du sælger dit værk fra et sted i en anden EU-medlemsstat (f.eks. et kunstgalleri), er der en chance for, at du bliver nødt til at registrere dig for moms i det pågældende land, uanset om du er momsregistreret i Irland eller ej. I momsmæssig henseende anses du for at udføre afgiftspligtige leverancer i det pågældende land, og i de fleste tilfælde skal du registrere og opkræve moms i det pågældende EU-land.

Siden 1. december 2012, hvis du sælger ethvert beløb af varer i Storbritannien skal du registrere dig for og opkræve britisk moms på 20 % på alle salg i Storbritannien. Det betyder, at hvis du sælger dit kunstværk fra et sted i Storbritannien, skal du registrere dig for og redegøre for britisk moms på alle sådanne salg.

Denne afskaffelse af registreringstærskler er almindelig i hele EU. Hvis du sælger inden for et andet EU-land, anbefales det, at der søges specialiseret skatterådgivning.

Bemærk, at en kunstner i nogle tilfælde kan sælge deres værker direkte fra Irland til et galleri i et andet EU-land. Da ejendomsretten overdrages til galleriet, ligger ansvaret for momsen i det pågældende EU-land hos dem og ikke kunstneren. Normale regler inden for Fællesskabet eller fjernsalg (1 & 2 ovenfor) vil gælde for salg af værker til galleriet, hvilket kan undgå, at kunstneren skal momsregistreres i det EU-land, hvortil salget sker.

4. Salg uden for EU

Ethvert salg til lande uden for EU, uanset om det er afsendt fra Irland eller solgt fra et ikke-EU-land, er uden for momsens anvendelsesområde. Det betyder, at der ikke er behov for at opkræve moms, irsk eller andet, på salg til eller finder sted uden for EU.

Artiklen herfra omhandler hovedsageligt irsk moms. For kunstnere, der sælger deres værker uden for Irland og inden for EU, anbefales det, at der søges specialiseret skatterådgivning.

Generelle regler:

Opkrævning af moms ved salg

Når du er momsregistreret, er det nødvendigt at opkræve moms på dit salg. Den opkrævede momssats afhænger af de varer eller ydelser, du leverer. De gældende momssatser er 0 %, 13.5 %, 9 % og 23 %. Disse satser ændres lejlighedsvis af finansloven.

De fleste kunstnere skal opkræve moms på 13.5 % ved salg af deres værk. For adgang til biografer, teatre, visse musikforestillinger, museer og kunstgalleriudstillinger er den gældende momssats blevet reduceret til 9 % siden 1. januar 2011. Flere detaljer om de gældende momssatser er inkluderet nedenfor.

Krav om moms af udgifter

Den moms, der opkræves af din indkomst, skal indbetales til skattemyndighederne. Fra den moms, der skal betales på dit salg, kan du fratrække momsen på de fleste varer og tjenesteydelser, der bruges til din afgiftspligtige virksomhed. Der kan ikke foretages fradrag for momsen af ​​varer og tjenesteydelser, der anvendes til andre formål, f.eks. personligt brug. Indkøbene skal være i "forretningens forløb eller fremme".

Begrænsede udgifter: Der kan opstå en situation, hvor en del af indkøbene kan være til brug for din skattepligtige virksomhed og den resterende del til dit private brug.

Eksempel: El, telefonafgifter & varmeudgifter, hvor virksomheden drives fra din private bolig. Det kan også opstå, at input kan anvendes til både afgiftspligtige og ikke-afgiftspligtige aktiviteter. I sådanne tilfælde er det kun det momsbeløb, der er passende for den afgiftspligtige virksomhed, der er fradragsberettiget. I praksis fungerer dette normalt ved at fordele en procentdel af regningerne til din virksomhed.

Hvis du bruger din bil (hvis det er en bil med dieselmotor) eller har en varebil til erhvervsbrug, kan du kræve momsen på dine dieselregninger tilbage, men du skal være opmærksom på, at du ikke kan kræve moms på benzin, selvom du bruger en benzinmotor bil til at transportere dine værker.

Ikke-fradragsberettigede udgifter: Du må ikke fratrække moms på nogen af ​​følgende, heller ikke når de pågældende varer og tjenesteydelser er påkrævet eller brugt til din skattepligtige virksomhed:-

• Du kan ikke kræve moms, der er opkrævet til dig på restaurant- eller hotelregninger eller andre personlige tjenester, for dig – den afgiftspligtige person –, dine agenter eller ansatte, undtagen i det omfang, hvis nogen, en sådan levering udgør en levering af tjenesteydelser i som han eller hun er momspligtig for. 

• udgifter afholdt af dig til mad eller drikke, eller indkvartering eller andre underholdningstjenester, hvor sådanne udgifter udgør hele eller en del af omkostningerne ved at levere en reklametjeneste, for hvilken skat skal betales af dig. 

• repræsentationsudgifter afholdt af dig – den skattepligtige person –, dine agenter eller ansatte 

• anskaffelse (herunder udlejning) af personmotorkøretøjer på anden måde end som varelager (dvs. til videresalg) eller til udlejning i en biludlejningsvirksomhed eller til brug for at give køreinstruktion i en køreskolevirksomhed 

• køb af benzin på anden måde end som varelager

Hvis registrerede personer ikke har ret til kredit ved køb af varer til brug for deres virksomhed, er de som hovedregel ikke momspligtige ved salg af sådanne varer. 

Selvforsyninger

En "selvforsyning" opstår, når en afgiftspligtig person bruger varer eller materialer til personligt, dvs. ikke-erhvervsmæssig brug. Hvis der er tilbagebetalt moms på det oprindelige køb af varerne, skal den tilbagebetales til Revenue.

Eksempel: Hvis du producerer et værk, men beslutter, at du i stedet for at sælge det, vil beholde det for dig selv eller endda give det en gave til en anden, så skal du tilbagebetale momsen, som du har tilbagebetalt på materialer og andre omkostninger forbundet med at få det til at virke.

Administration

Oplysningerne på fakturaer og kreditnotaer fastslår normalt momspligten for leverandøren af ​​varer eller tjenesteydelser og kundens ret til fradrag, hvor det er relevant, for den opkrævede moms. Det er derfor afgørende, at disse dokumenter er ordentligt udarbejdet og omhyggeligt opbevaret.

Krav til en momsfaktura

En afgiftspligtig person, der leverer afgiftspligtige varer eller tjenesteydelser til en anden afgiftspligtig person, er forpligtet til at udstede en momsfaktura med følgende oplysninger:

• navn og adresse på den erhvervsdrivende, der har udstedt fakturaen

• den erhvervsdrivendes momsregistreringsnummer

• kundens navn og adresse

• datoen for udstedelse af fakturaen

• datoen for levering af varerne eller tjenesteydelserne

• en fuldstændig beskrivelse af varerne eller tjenesteydelserne

• mængden eller volumen af ​​de leverede varer

• vederlaget eksklusiv moms udtrykt i euro

• satsen (inklusive nulsats*) og momsbeløbet ved hver sats.

*Nulvurderede forsyninger inden for Fællesskabet (mere om dette nedenfor):

Hvor du sælger dine værker til Storbritannien eller installerer værker i Storbritannien (inklusive Nordirland) eller ethvert andet EU-land gælder særlige regler. Disse regler siger, at du udover ovenstående skal vise momsregistreringsnummeret på kunden i det andet EU-medlemsland.

Såfremt fuld betaling eller ratebetaling for varer eller tjenesteydelser leveret til en momsregistreret person sker inden leveringens afslutning, skal den person, der modtager betalingen, udstede en faktura i korrekt form senest den 15. dag i måneden efter, at hvor hver sådan betaling blev modtaget.

Indgivelse af momsangivelse

Momsangivelser skal indgives hver 2. måned i det første registreringsår. Efter det første år kan du vælge et kvartalsvis, halvårligt eller årligt afkast med forbehold for omsætningsgrænser.

Momsangivelsen for jan/feb forfalder den 19. marts. For marts/april den 19. maj mv.

Skemaet, der skal udfyldes, er en moms 3.

Hvis din årlige momspligtige indkomst er mindre end 1,250,000 €, skal du først tilbagebetale moms på salg, når du har modtaget betalingen. Dette er kendt som "Cash Receipts Basis".

Hvis du undlader at foretage en momsangivelse rettidigt, kan Omsætningen opkræve morarenter af forsinket betaling af skat. Satsen er 0.0219 % pr. dag (ca. 8 % pa)

Bøder og renter

Der kan pålægges bøder for ikke at føre ordentlige bøger og optegnelser, manglende registrering, indgivelse af falske angivelser osv. Den maksimale bøde er €126,970 og 5 års fængsel. Dette er kun i ekstreme tilfælde; standardstraffen er €1,520 og kan normalt mildnes.

Indtægtsbeføjelser

Indtægterne har bemyndigelse til at undersøge dine bøger og registre for at sikre, at du har betalt det korrekte momsbeløb. Hvis de opdager, at du har begået en fejl, kan den autoriserede skattemyndighed fjerne og beholde de relevante papirer og optegnelser.

I det usandsynlige tilfælde, at de mener, at du har snydt indtægterne, kan de også søge efter poster, hvis de mener, at de ikke er blevet produceret i sin helhed. Han/hun kan også søge efter varer, men må ikke fjerne dem. Indtægtsbeføjelserne er omfattende på dette område, og de behøver ikke en ransagningskendelse.

holde Records

En momsregistreret erhvervsdrivende skal føre fuldstændige og sande fortegnelser over alle forretningstransaktioner, der påvirker eller kan påvirke hans eller hendes momspligt. Optegnelserne skal holdes ajour og skal være tilstrækkeligt detaljerede til at sætte en erhvervsdrivende i stand til nøjagtigt at beregne enhver forpligtelse eller tilbagebetaling og også til at sætte skatteinspektøren i stand til at kontrollere beregningerne, hvis det er nødvendigt.

En afgiftspligtig person skal opbevare alle bøger, optegnelser og dokumenter, der er relevante for virksomheden, herunder fakturaer, kredit- og debetnotaer, kvitteringer, konti, kasseopgørelser, bilag, VIES og intrastat-angivelser, stemplede kopier af toldangivelser og andre importdokumenter og Kontoudtog. Disse forretningsregistre skal opbevares i seks år fra datoen for den seneste transaktion, som de henviser til

Personer, der driver virksomhed, selv om de måske ikke er afgiftspligtige personer, skal momsmæssigt opbevare alle fakturaer udstedt til dem i forbindelse med virksomheden og kopier af toldangivelser vedrørende indførte varer

VIES & Intrastat Returns

VIES-afkast – Når en irsk momsregistreret erhvervsdrivende leverer varer med nulværdi til en erhvervsdrivende i en anden EU-medlemsstat, skal oversigtsoplysninger om disse leverancer returneres til Revenue på kvartals- eller månedsbasis. Denne tilbagevenden, kendt som VIES-tilbagesendelsen, skal gøre det muligt for myndighederne i hver EU-medlemsstat at sikre, at transaktioner inden for Fællesskabet bliver korrekt registreret og bogført.

INTRASTAT-returneringer - Erhvervsdrivende, der er involveret i handel inden for Fællesskabet, er også forpligtet til at foretage en periodisk INTRASTAT-angivelse til statistiske formål, hvis værdien af ​​varer erhvervet af dem fra andre medlemsstater overstiger 191,000 EUR om året eller værdien af ​​varer leveret af dem til andre EU-medlemsstater overstiger 635,000 EUR om året.

Branchespecifikke spørgsmål – Marginordningen

Særlige momsordninger fungerer i forhold til forhandleres/kommercielle galleriers, auktionsholderes salg af brugte løsøre, kunstværker, samlergenstande og antikviteter. Ordningens hovedtræk er, at forhandlere, gallerier og auktionsholdere reelt kun betaler moms af deres avance under visse omstændigheder. Marginordningen er forklaret mere detaljeret nedenfor.

Vigtig bemærkning til kunstnere

Marginordningen til beregning af moms er en valgfri ordning, så gallerier/auktionsholdere mv kan vælge at bruge den eller ej. Før du accepterer at sælge dit værk gennem et galleri, er det meget vigtigt, at du har en formel aftale på plads med galleriet om, hvordan momsen skal beregnes. Du skal på forhånd vide præcis, hvad galleriet vil gøre og sikre, at du er glad for at handle på disse vilkår.

Hvis du er momsregistreret, skal du betale 13.5 % moms. Det er derfor vigtigt, at du prissætter dit arbejde plus 13.5%.

Eksempel 1: Hvor galleriet driver Marginordningen, og kunstneren skal få 50 % af salgsprisen.

Hvis værket sælges for €2000, skal kunstneren oplyse, at de accepterer 50 % af bruttosalgsprisen og skal udstede en momsfaktura til galleriet ved modtagelsen af ​​deres honorar. Fakturaen skulle så være på i alt €1000, som inkluderer 13.5 % moms.

Eksempel 2: Hvor marginordningen ikke er på plads, trækker galleriet først 23 % og giver derefter kunstneren 50 % af de resterende 77 %.

Hvis de gør dette, skal kunstneren fakturere galleriet for deres snit/indtægt + moms på 13.5%. Dette koster kunstneren reelt yderligere 9.5 % i moms, da de har trukket 23 % fra deres indkomst og kun kan få 13.5 % tilbage fra galleriet.

Eksempel 3: Hvor kunstneren ikke er momsregistreret

Det store tab for kunstnere er, hvor kunstneren ikke er momsregistreret, og galleriet ikke driver Marginordningen. Galleriet kan opkræve hele 23% og derefter betale kunstneren andelen efter moms. Her kan kunstneren ikke opkræve noget af momsen og må lide fradraget på 23 %.

Marginordningen: Sådan fungerer det
Avanceordningen bestemmer, at der skal betales moms ved salg af avanceordningsvarer med henvisning til forskellen mellem salgsprisen og varernes indkøbspris. Dette er illustreret som følger:

Forhandlers salgspris på varer	€500
Mindre forhandlers købspris	€300
Forhandlerens margin	€200
Forhandlerens avance er et beløb inklusive skat. For leverancer, der skal betales til standardsatsen, på nuværende tidspunkt 23 %, er den skyldige moms:
200 € X 23 / 121	€38.01

Marginen i denne ordning er forskellen mellem salgsprisen og indkøbsprisen for varerne. Denne margen bør ikke reduceres ved at fratrække omkostninger til reparationer, tilbehør, generalomkostninger osv.

Hvor salgsprisen er mindre end købesummen, anses fortjenesten for nul, og der skal ikke betales moms af salget. Det skal bemærkes, at forhandleren i sådanne tilfælde ikke er berettiget til tilbagebetaling af moms af tabet og heller ikke kan modregnes i fortjeneste fra andre transaktioner.

Den generelle regel er, at den sats, der gælder for en fortjenesteydelsesordning, er den sats, der gælder for en normal levering. Der er dog nogle undtagelser fra denne regel, og disse er specificeret i bilag I til Margin Scheme folderen udgivet efter indtægt og tilgængelig her..

For disse varer gælder standardsatsen på 23 %, når de sælges under fortjenesteordningen, selv om der gælder en anden sats, når de sælges under normale momsregler.

Gældende momssatser – fritaget, 0 %, 13.5 %, 9 %, 23 %

Fritaget for moms:

• Tilbyde kunstkurser

• Teaterforestillinger, hvor der ikke stilles mad eller drikke til rådighed.

• Betalinger i forbindelse med droit de suite / Artists' Resale Right

Hvor en aktivitet er fritaget, kan der ikke tilbagebetales moms af indkøbene vedrørende den pågældende aktivitet. Eksempel: Hvis en kunstner køber kunstmaterialer til brug for at skabe et kunstværk, kan momsen tilbagebetales, men hvis de bruger materialerne til en kunstklasse, kan momsen ikke tilbagebetales.

0% moms - Intra-community forsyninger

0% moms – Intra-community leverancer

Hvor du sælger dine værker til Storbritannien eller installerer værker i Storbritannien (inklusive Nordirland) eller ethvert andet EU-land gælder særlige regler. Du kan nulsats for levering af varer til en kunde i en anden EU-medlemsstat, hvis:

• kunden er momsregistreret i det andet EU-land

• kundens momsregistreringsnummer (inklusive landepræfiks) indhentes og opbevares i leverandørens optegnelser

• dette nummer er sammen med leverandørens momsregistreringsnummer angivet på salgsfakturaen

• varerne afsendes eller transporteres til den anden EU-medlemsstat.

Hvis disse fire betingelser ikke er opfyldt, er leverandøren momspligtig til den relevante irske sats. Hvis leverandøren ikke er i stand til at overbevise skatteinspektøren om, at bestemte varepartier er blevet solgt og leveret til en momsregistreret person i en anden medlemsstat, bliver leverandøren ansvarlig for betaling af irsk moms på transaktionen. Hvis en af ​​ovenstående fire betingelser ikke er opfyldt, skal sælgeren opkræve irsk moms. Hvis betingelserne for nultaksering efterfølgende er fastlagt, er kunden berettiget til at få den betalte moms tilbagebetalt fra leverandøren. Leverandøren kan herefter foretage en regulering i sin momsangivelse for perioden.

I modsætning til fritagne leverancer kan der tilbagebetales moms af udgifter vedrørende 0 % leverancer.

13.5% moms – Reduceret sats

• Erhvervelser af kunst inden for fællesskabet (under visse omstændigheder)

• Import af kunst -Kunstværker -Skulptur (med en grænse på 10 for skulptur afstøbte kopier, men dette kan overskrides, hvis omsætningen er enig)

• Begrænsede oplag (30 eksemplarer) – Dette vedrører fotografiske udskrifter taget af, trykt af eller under opsyn af en kunstner. De skal være signerede og nummererede.

• Et originalt litografi, gravering eller tryk fremstillet direkte af litografiske sten, plader eller andre graverede overflader, som udelukkende er udført i hånden. Der er ingen begrænsning på det producerede antal.

• Bestillet videoarbejde

9% moms – Anden reduceret sats 

Denne nye nedsatte sats blev indført den 1. juli 2011 i et forsøg på at give turistindustrien et skub. Den blev indført som en midlertidig foranstaltning, der udløber den 31. december 2013, men den er siden blevet forlænget på ubestemt tid. Satsen på 9 % gælder for visse varer og tjenesteydelser, der tidligere var hæftet med satsen på 13.5 %, herunder: 

• Restaurant- og cateringydelser

• hotel og ferieophold

• adgang til biografer, teatre, visse musikforestillinger, museer og kunstgalleriudstillinger

• messe- eller forlystelsesparktjenester

• brug af sportsfaciliteter

• frisørtjenester

• tryksager såsom brochurer, kort, programmer, foldere, kataloger og aviser.

23% moms – Standardsats

• Fungere som agent

• Indramning

• Leje af kunstværker

• Ikke bestilt videoproduktion

• Skuespil og kommercielt arbejde.

• Ethvert værk, der er skabt til et kommercielt formål frem for et kunstnerisk formål, hæfter med 23 %, f.eks. hvor et billede er skabt med det formål at bruge i en reklame.

Af Gaby Smyth & Company
Gaby Smyth & Company er en statsautoriseret revisionspraksis beliggende i Ballsbridge, Dublin, som har specialiseret sig i musik, teater, film og billedkunst. Virksomheden tilbyder skatte-, revisions- og regnskabstjenester. Gaby Smyth har leveret kurser i beskatning og regnskab for Dublin Business School, Institute of Bankers, AIB Corporate and Treasury og Goodbody Stockbrokers. Derudover har firmaet afviklet kurser med speciale i regnskab og skat inden for kunst for Music Network, Blackchurch Print Studio, Fire Station Artists Studios, Visual Artists Ireland og forskellige amts- og byråd i hele landet.